Impuesto a las Ganancias: actualizan los montos no sujetos a retención

Título: RESOLUCIÓN GENERAL N° 4525/2019 – Impuesto a las Ganancias. Régimen de retención para determinadas ganancias. Resolución General Nº 830. Modificación.

Tipo: RESOLUCIÓN GENERAL

Número: 4525

Emisor: Administración Federal de Ingresos Públicos

Fecha B.O.: 15-jul-2019

Localización: NACIONAL

Cita: LEG100267

VISTO la Resolución General N° 830, sus modificatorias y complementarias, y

CONSIDERANDO:

Que mediante la citada norma se establecieron regímenes de retención y excepcional de ingreso del impuesto a las ganancias sobre determinadas rentas de distintas categorías.

Que razones de administración tributaria aconsejan modificar los importes previstos en la misma a efectos de que éstos mantengan el carácter de parámetro objetivo representativo de los distintos conceptos sujetos a retención.

Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación, las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, de Fiscalización y de Servicios al Contribuyente.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo 7º del Decreto Nº 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.

Por ello,

EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

RESUELVE:

ARTÍCULO 1º.- Modifícase la Resolución General Nº 830, sus modificatorias y complementarias, en la forma que se indica seguidamente:

1. Sustitúyese en el primer párrafo del Artículo 29, la expresión “…CIENTO CINCUENTA PESOS ($ 150.-)…” por la expresión “…DOSCIENTOS CUARENTA PESOS ($ 240.-)…”.

2. Sustitúyese en el segundo párrafo del Artículo 29, la expresión “…SEISCIENTOS CINCUENTA PESOS ($ 650.-)…” por la expresión “…MIL VEINTE PESOS ($ 1.020.-)…”.

3. Sustitúyese el Anexo VIII, por el que como Anexo (IF-2019-00203577-AFIP-SGDADVCOAD#SDGCTI) se aprueba y forma parte de la presente.

ARTÍCULO 2°.- Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y serán de aplicación a los pagos que se efectúen a partir del 1° de agosto de 2019, inclusive, aún cuando correspondan a operaciones realizadas con anterioridad a dicha fecha.

ARTÍCULO 3°.- Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. Leandro German Cuccioli

CÓDIGO % A MONTOS NO SUJETOS
DE CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN RETENER A RETENCIÓN
RÉGIMEN INSCRIPTOS NO INSCRIP. INSCRIPTOS (a)
19 Anexo II, inc. a)
pto. 1)
Intereses por operaciones realizadas en entidades
financieras. Ley N° 21.526 y sus modificaciones o
agentes de bolsa o mercado abierto.
3% 10% – .-
21 Anexo II , inc. a)
pto. 2)
Intereses originados en operaciones no
comprendidas en el punto 1. 6% 25%/28%(e) 7,870
30 Anexo II, inc. b)
pto. 1) Alquileres o arrendamientos de bienes muebles.
31 Anexo II, inc. b)
pto. 2)
Bienes Inmuebles Urbanos, incluidos los
efectuados bajo la modalidad de leasing –incluye
suburbanos-.
32 Anexo II, inc. b)
pto. 3)
Bienes Inmuebles Rurales, incluidos los efectuados
bajo la modalidad de leasing –incluye subrurales-.
35 Anexo II, inc. c) Regalías.
43 Anexo II, inc. d)
Interés accionario, excedentes y retornos
distribuidos entre asociados, cooperativas -excepto
consumo-.
51 Anexo II, inc. e) Obligaciones de no hacer, o por abandono o no
ejercicio de una actividad.
78 Anexo II, inc. f) Enajenación de bienes muebles y bienes de
cambio.
86 Anexo II, inc. g)
Transferencia temporaria o definitiva de derechos
de llave, marcas, patentes de invención, regalías,
concesiones y similares.
110 Anexo II, inc. h) Explotación de derechos de autor (Ley N° 11.723). s/escala 28% 10,000
94 Anexo II, inc. i)
Locaciones de obra y/o servicios no ejecutados en
relación de dependencia no mencionados
expresamente en otros incisos.
2% 25%/28%(e) 67,170
2% 10% 224,000
ANEXO (Artículo 1°)
ANEXO VIII RESOLUCIÓN GENERAL N° 830, SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS
ALÍCUOTAS Y MONTOS NO SUJETOS A RETENCIÓN
6% 25%/28%(e) 11,200
6% 25%/28%(e) 7,870
ANEXO (Artículo 1°)
ANEXO VIII RESOLUCIÓN GENERAL N° 830, SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS
ALÍCUOTAS Y MONTOS NO SUJETOS A RETENCIÓN
CÓDIGO % A MONTOS NO SUJETOS
DE CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN RETENER A RETENCIÓN
RÉGIMEN INSCRIPTOS NO INSCRIP. INSCRIPTOS (a)
25 Anexo II, inc. j)
Comisiones u otras retribuciones derivadas de la
actividad de comisionista, rematador, consignatario
y demás auxiliares de comercio a que se refiere el
inciso c) del artículo 49 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones.
s/escala 28% 16,830
116 Anexo ll, inc. k)
Honorarios de director de sociedades anónimas,
síndico, fiduciario, consejero de sociedades
cooperativas, integrante de consejos de vigilancia y
socios administradores de las sociedades de
responsabilidad limitada, en comandita simple y en
comandita por acciones.
s/escala 28% 67.170 (b)
116 Anexo ll, inc. k) Profesionales liberales, oficios, albacea,
mandatario, gestor de negocio.
124 Anexo ll, inc. k) Corredor, viajante de comercio y despachante de
aduana.
En todos los casos, con las salvedades
mencionadas en dicho inciso.
95 Anexo ll, inc. l) Operaciones de transporte de carga nacional e
internacional. 0,25% 25%/28%(e) 67,170
53 Anexo ll, inc. m)
Operaciones realizadas por intermedio de
mercados de cereales a término que se resuelvan
en el curso del término (arbitrajes) y de mercados
de futuros y opciones.
55 Anexo ll, inc. n) Distribución de películas. Transmisión de
programación. Televisión vía satelital.
111 Anexo ll, inc. ñ)
Cualquier otra cesión o locación de derechos,
excepto las que correspondan a operaciones
realizadas por intermedio de mercados de
cereales a término que se resuelvan en el curso del
término (arbitrajes) y de mercados de futuros y
opciones.
0,50% 2.00% – .-ANEXO (Artículo 1°)
ANEXO VIII RESOLUCIÓN GENERAL N° 830, SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS
ALÍCUOTAS Y MONTOS NO SUJETOS A RETENCIÓN
CÓDIGO % A MONTOS NO SUJETOS
DE CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN RETENER A RETENCIÓN
RÉGIMEN INSCRIPTOS NO INSCRIP. INSCRIPTOS (a)
112 Anexo ll, inc. o)
Beneficios provenientes del cumplimiento de los
requisitos de los planes de seguro de retiro privados
administrados por entidades sujetas al control de la
Superintendencia de Seguros de la Nación,
establecidos por el inciso d) del artículo 45 y el
inciso d) del artículo 79, de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones -excepto cuando se encuentren
alcanzados por el régimen de retención establecido
por la Resolución General N° 2,437, sus
modificatorias y complementarias-.
113 Anexo ll, inc. p)
Rescates -totales o parciales- por desistimiento de
los planes de seguro de retiro a que se refiere el
inciso o), excepto que sea de aplicación lo normado
en el artículo 101 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones.
(c)
Intereses por eventuales incumplimientos de las
operaciones excepto las indicadas en los incisos
a) y d).
(d)
Pagos realizados por cada administración
descentralizada fondo fijo o caja chica. Art. 27,
primer párrafo.
0,50% 1.50% 24,700
779 Anexo ll, inc. q)
Subsidios abonados por los Estados Nacional,
provinciales, municipales o el Gobierno de la
Ciudad Autónoma de Buenos Ares, en concepto de
enajenación de bienes muebles y bienes de
cambio, en la medida que una ley general o
especial no establezca la exención de los mismos
en el impuesto a las ganancias.
2% 10% 76,140
3% 3% 16,830
De acuerdo a tabla para cada inciso
ANEXO (Artículo 1°)
ANEXO VIII RESOLUCIÓN GENERAL N° 830, SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS
ALÍCUOTAS Y MONTOS NO SUJETOS A RETENCIÓN
CÓDIGO % A MONTOS NO SUJETOS
DE CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN RETENER A RETENCIÓN
RÉGIMEN INSCRIPTOS NO INSCRIP. INSCRIPTOS (a)
ANEXO (Artículo 1°)
ANEXO VIII RESOLUCIÓN GENERAL N° 830, SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS
ALÍCUOTAS Y MONTOS NO SUJETOS A RETENCIÓN
780 Anexo ll, inc. r)
Subsidios abonados por los Estados Nacional,
provinciales, municipales o el Gobierno de la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires, en concepto de
locaciones de obra y/o servicios, no ejecutados en
relación de dependencia, en la medida que una ley
general o especial no establezca la exención de los
mismos en el impuesto a las ganancias.
2% 25%/28%(e) 31,460
RETENCIÓN MÍNIMA : inscriptos: $ 240 y no inscriptos : $ 1.020 para alquileres o arrendamientos de bienes inmuebles
urbanos y $ 240 para el resto de los conceptos sujetos a retención.
(a) Cuando los beneficiarios sean no inscriptos en el impuesto no corresponderá considerar monto no sujeto a retención,
excepto cuando se trate de los conceptos de códigos de régimen 112 y 113 que deberá considerarse para
beneficiarios inscritos y no inscritos.
(b) Se deberá computar un solo monto no sujeto a retención sobre el total del honorario o de la retribución, asignados.
(c) Los intereses por eventuales incumplimientos se encuentran sujetos a las mismas tasas y mínimos aplicables al concepto
generador de tales intereses, excepto incisos a) y d).
(d) De acuerdo al código de régimen asignado al concepto que se paga.
(e) La alícuota a aplicar será del 28% si se trata de personas humanas y sucesiones indivisas, y del 25% para el resto de los sujetos
IMPORTES RETENDRÁN
Más de $ A $ $ Más el % S/Exc de $
— 8,000 — 5% —
8,000 16,000 400 9% 8,000
16,000 24,000 1,120 12% 16,000
24,000 32,000 2,080 15% 24,000
32,000 48,000 3,280 19% 32,000
48,000 64,000 6,320 23% 48,000
64,000 96,000 10,000 27% 64,000
96,000 en adelante 18,640 31% 96,000

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