Las empresas, complicadas para liquidar los sueldos por Ganancias.

Analyzing financial data

Analyzing financial data

Fecha: 3-jun-2015

Cita: MJ-MJN-87336-AR

Por José L. Ceteri (*)

Este mes, las empresas tendrán que hacer un poco de historia para liquidar los sueldos de sus empleados. Después de la publicación de la Resolución 3770 de la AFIP, en la actualidad existen siete mínimos no imponibles para calcular la retención de Ganancias.

Lo que define la inclusión en cada categoría, son los sueldos devengados en los ocho primeros meses del año 2013, y en muchos casos, independientemente de lo que se perciba ahora. De esta forma, los sistemas de liquidación de sueldos deberán ir para atrás y analizar lo que cobró cada empleado en ese año. Además, los sistemas tienen que «saber» si las remuneraciones de esos meses de referencia fueron habituales o no. El motivo es que para definir la categoría de empleado frente a Ganancias, solo deben considerarse los rubros habituales; o, dicho de otra forma, tienen que haberse cobrado por lo menos en seis de los ocho meses de referencia. Los cambios rigen retroactivamente, desde enero de 2015: esto produce que los importes que fueron retenidos de más deban reintegrarse en cinco cuotas a los empleados. Pero por los aumentos que se están negociando en las paritarias, algunas de esas cuotas quedarán absorbidas (eliminadas) por el incremento del impuesto que producirá el aumento salarial.

Las nuevas categorías de Ganancias:

1) Empleados que en 2013 no superaron los $ 15.000 de sueldo bruto: siguen hoy sin retenciones a pesar de ganar más en la actualidad.

2) Empleados con sueldos del 2013, por más de $ 15.000 hasta $ 25.000: rigen las nuevas deducciones aprobadas por la AFIP.

3) Empleados con sueldos del 2013 superiores a $ 25.000: continúan con las retenciones impositivas como hasta ahora; o sea, están sin beneficios. Si redujeron sus ingresos, por cobrar menores salarios o porque se jubilaron, se incluyen en las nuevas categorías en función de los ingresos que cobraron este año.

4) Empleados que ingresaron a trabajar en relación de dependencia a partir de septiembre de 2013, y los que se jubilaron a partir de esa fecha: a los efectos de categorizarse frente a Ganancias hay que ver cuánto se percibió de enero a mayo de este año. Luego para definir qué sucede con Ganancias, se utilizan los tres grupos de tramos de sueldos (hasta $ 15.000; más de $ 15.000 y hasta $ 25.000 y más de $ 25.000).

Ejemplos de inequidades:

Tres empleados solteros:

«A»: en 2013 cobraba $ 14.800, hoy cobra $ 26.000 = no paga Ganancias.

«B»: en 2013 cobraba $ 21.000, hoy cobra $ 23.000 = paga $ 1.837,09.

«C»: en 2013 cobraba $ 16.000, hoy cobra $ 23.000 = paga $ 1.697,27.

Estos ejemplos muestran que no se cumple con el principio de «a igual ingreso, igual impuesto».

Nuevas deducciones personales, que rigen desde enero de 2015:

(Sueldos brutos de enero a agosto de 2013):

– hasta $ 15.000: no computan deducciones porque no pagan Ganancias.

– más de $ 15.000, hasta $ 18.000: aumento del 25 % en las deducciones personales.

– más de $ 18.000 y hasta $ 21.000: aumento del 20 %.

– más de $ 21.000 y hasta $ 22.000: aumento del 15 %.

– más de $ 22.000 y hasta $ 23.000: aumento del 10 %.

– más de $ 23.000 y hasta $ 24.000: aumento del 7,5 %.

– más de $ 24.000 y hasta $ 25.000: aumento del 5 %.

– más de $ 25.000: siguen con las mismas deducciones.

Nuevos valores a partir de que se paga:

Cuadro 1

(x) Sin cambios

Los empleados y jubilados en zona patagónica, de la segunda categoría, tienen deducciones personales superiores.

Cálculo de la retención mensual:

Al sueldo neto (de bolsillo) se le descuentan las deducciones personales, según sea el caso y las deducciones generales que autorizan la ley de Ganancias y la Resolución de AFIP 2437 (prepaga, gastos médicos, intereses hipotecarios, seguro de vida, servicio doméstico, gastos de sepelio, donaciones, aportes garantía recíproca)

Al resultado obtenido se le aplica la escala de retención:

cuadro 2

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(*) Contador Público Nacional, UBA. Periodista Económico, UBA. Docente universitario, UBA y UNLP. Autor de obras relacionadas con temas tributarios.

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Documentos relacionados:

– Ceteri, José L.: «Doctrina audiovisual: Impuestos para Abogados», 6/8/2014, Doctrina Microjuris, MJD7209 .

– Ceteri, José L.: «Modificaciones en el Impuesto a las Ganancias a partir de la Resolución General 3770/2015 de la AFIP», 11/5/2015, Doctrina Microjuris, MJD7222 .

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